出口退稅，退的到底是什么稅？
公司收到一筆幾十萬的出口退稅，這筆錢究竟對應的是哪部分稅款呢？相信不少出口企業(yè)都有過這樣的疑惑。總的來說，與許多人的想象不同，出口退稅退的并非企業(yè)賣貨賺錢需要繳納的稅款，而是企業(yè)購進原材料或商品時已經(jīng)墊付的進項稅額！
▍不同企業(yè)類型退稅方式
1.生產(chǎn)企業(yè)采用“免抵退”法：
免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅；
抵：用出口貨物對應的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項稅；
退：抵減完還有剩余的部分予以退還。
舉個例子，假設你開了一家面包廠（生產(chǎn)企業(yè)），既在國內(nèi)賣面包（內(nèi)銷），也出口面包到國外。
當你出口面包時，國家為了鼓勵出口，不收這單的增值稅（不產(chǎn)生外銷銷項稅）。
做面包要買面粉、酵母，進貨時付過增值稅（進項稅），可以用來抵消國內(nèi)賣面包賺錢要繳的稅（內(nèi)銷銷項稅）。
如果你內(nèi)銷該繳100元稅，而進項稅有80元，抵減后就只需再繳20元；如果進項稅有150元，而內(nèi)銷只需繳稅100元，那么國家就會把抵減完還剩下的50元退給你。
具體計算步驟：
(1) 計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*匯率*（征稅率-退稅率）-免稅購進原材料價*（征稅率-退稅率）
(2) 計算免抵退稅額
當期免抵退稅額=出口貨物離岸價*匯率*退稅率-免稅購進原材料價*退稅率
應退稅額取“應納稅額絕對值”與“免抵退稅額”中的較小值
2.外貿(mào)企業(yè)采用“單票對應”法（免退）：
免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅；
退：退還出口貨物對應的進項稅額。
應退稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票注明金額*退稅率
假設你的外貿(mào)公司從國內(nèi)工廠采購了一批貨，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅貨價為100元，增值稅額13元，總共付了113元。隨后你將貨出口賣給美國客戶，國家免征該筆出口的增值稅。如果該貨物退稅率是9%，國家就退你100*9%=9元。
這下清楚了吧？出口退稅的本質就是國家為鼓勵出口，將把企業(yè)在購進環(huán)節(jié)為出口貨物所墊付的“原料稅/商品稅”（進項稅）按政策規(guī)定退還一部分/全部，讓中國產(chǎn)品以不含/少含國內(nèi)增值稅價格出海參與國際競爭，提升價格優(yōu)勢！
▍出口退稅部分重要規(guī)則
根據(jù)2025年增值稅法實施條例（征求意見稿）及相關政策：
1.海外倉“離境即退稅”。跨境電商企業(yè)以出口海外倉方式出口的貨物，在貨物報關離境后就可以申報辦理退（免）稅，無需等待貨物銷售完成。
2.出口企業(yè)需在出口次月起至次年4月30日前完成退（免）稅申報并提交收匯憑證。36個月內(nèi)未申報視同內(nèi)銷征稅。
3.企業(yè)若放棄出口退（免）稅，36個月內(nèi)不得再申請享受該政策。
4.已辦理出口退稅的貨物，若貨物發(fā)生銷售折讓或退回，企業(yè)需補繳已退稅款。
對于出口企業(yè)而言，成功申請到的出口退稅也是一筆重要的的外貿(mào)利潤，有時甚至不亞于接上一個大單。因此，深刻理解并熟練掌握出口退稅的精髓，無疑是企業(yè)在國際市場中制勝的關鍵一環(huán)。
